Syntetiska optioner ska beskattas som värdepapper i inkomstslaget kapital trots att arbetsgivaren subventionerat köpen med en särskild tilläggsersättning. Detta fastslog Högsta Förvaltningsdomstolen i en dom i förra veckan som därmed innebar en ändring av Skatterättsnämndens besked från tidigare i år. Domen innebär bättre möjligheter för företag att utforma förmånliga incitamentsprogram för sina anställda.
Omständigheterna i domen från förra veckan var följande. Ett företag planerar att erbjuda ett antal av sina anställda att delta i ett optionsprogram. Inom ramen för programmet ska så kallade syntetiska optioner ställas ut. Optionerna kommer att vara fritt överlåtbara, dock med en hembudsklausul till arbetsgivaren. Tanken är att köpen subventioneras genom att en extra ersättning betalas ut vid teckningen. Denna ersättning beskattas som inkomst av tjänst. Vid händelse av anställningens avslutande kommer optionerna vara fortsatt fullt giltiga men givetvis kommer den anställde inte att kunna göra några fler subventionerade optionsköp efter den tidpunkten.
Företaget frågade Skatterättsnämnden hur optionerna skulle beskattas när de utnyttjas. Enligt tidigare praxis ska beskattning ske i inkomstslaget kapital under förutsättning att optionerna är att betrakta om värdepapper. För att en option ska räknas som ett värdepapper krävs bland annat att optionerna är fritt överlåtbara och giltiga även efter att anställningsförhållandet upphör. Enligt dessa kriterier skulle optionerna i aktuellt mål vara värdepapper.
Enligt Skatterättsnämnden utgjorde dock tilläggsersättningen ett starkt incitament för den anställde att behålla sin anställning. Nämnden ansåg därför att kopplingen mellan optionsprogrammet och anställningen innebar att optionerna inte kunde utgöra värdepapper.
Den anställde överklagade till Högsta Förvaltningsdomstolen som kom till en annan slutsats. Enligt domstolen innebär den extra ersättningen att den anställde knyts närmare arbetsgivaren men detta innebär inte i sig att optionerna förlorar sin karaktär som värdepapper.
Syntetiska optioner ger innehavaren rätt att, vid inlösen, få ut marknadsvärdet av ett visst antal aktier utan någon egentlig rätt till själva aktierna. På så vis får innehavarna samma rätt till en del av företagets resultat som en aktieägare. Syntetiska optioner är därför ett intressant instrument för företag som vill ge sina anställda ett resultatbaserat incitamentsprogram utan att ge ut några andelar som riskerar att splittra ägarkretsen.
Domen innebär en möjlighet att subventionera anställdas köp av syntetiska optioner utan att hela vinsten vid inlösen beskattas i inkomstslaget tjänst. Själva subventionen upp till marknadsvärdet vid teckningstillfället beskattas i tjänst men värdeutvecklingen därefter kan beskattas med en lägre skattesats i inkomstslaget kapital om programmet utformas på rätt sätt i övrigt.
Kontakta gärna Formas skattejurister på 010-762 45 00 för mer information.
Tags:
Related Posts
- Investeringar från annat land – FDI-lagen kan vara aktuell ( 2024-02-19 )
- Erfaren redovisningsekonom – Sundsvall ( 2023-11-01 )
- Matlagning med stjärnkocken ( 2022-10-24 )
- Parkering att hyra ( 2022-06-07 )
- Nyutbildad redovisningsekonom – Sundsvall ( 2021-12-30 )
- Parkering att hyra ( 2021-02-05 )
- A new employer concept in Sweden ( 2020-09-22 )
- Utländsk arbetskraft får betala skatt i Sverige ( 2020-09-22 )
- Beskattning i tjänst av utdelning på preferensaktier ( 2020-08-22 )
- Att bestämma själv i förväg – framtidsfullmakten ( 2020-06-09 )
Senaste inläggen
Arkiv
- februari 2024
- november 2023
- oktober 2022
- juni 2022
- december 2021
- februari 2021
- oktober 2020
- september 2020
- augusti 2020
- juni 2020
- maj 2020
- april 2020
- mars 2020
- februari 2020
- november 2019
- mars 2019
- februari 2019
- december 2018
- november 2018
- oktober 2018
- september 2018
- augusti 2018
- juni 2018
- maj 2018
- mars 2018
- februari 2018
- januari 2018
- december 2017
- november 2017
- oktober 2017
- september 2017
- augusti 2017
- juli 2017
- maj 2017
- april 2017
- mars 2017
- februari 2017
- december 2016
- november 2016
- oktober 2016
- september 2016
- augusti 2016
- juli 2016
- juni 2016
- maj 2016
- april 2016
- mars 2016
- februari 2016
- december 2015
- november 2015
- oktober 2015
- september 2015
- juni 2015
- maj 2015
- september 2014
- juni 2014
- april 2014
- mars 2014
- februari 2014
- december 2013
- november 2013
- oktober 2013
- september 2013
- augusti 2013
- juni 2013
- maj 2013